发票跨年才能开出，能否作为费用抵扣？

马上又到年底了，如果因各种原因，比如年底前个人独资企业还未设立完成，无法及时开出发票，那么次年2018年1月开的发票能作为2017年成本操作么？

这个问题，需要分两层来解答和理解：

第一：发票还没办好不能开发票，并不代表个人独资企业不能开始经营。正常的个独设立如下图示，取得营业执照即意味着可以合法开展业务了。所以，取得营业执照后，个独就可以做生意，与客户签合同等。如果营业执照都未取得，连业务都不能合法开展，更别提开发票的事情了。---《个人独资企业登记管理办法》第三条个人独资企业经登记机关依法核准登记，领取营业执照后，方可从事经营活动。

第二，只要是个独合法的实质上的业务，比如2017年12月20日拿到营业执照（即使还没申请好发票），也可以与客户签合同（假如100万），且比如年底前完成了此服务，那么个独会计上就可以根据合同和完工证明确认此合同的收入100万，他的客户也可以确认相应的成本费用100万。

第三，后续发票只要在次年5.31日企业所得税汇算清缴前开具出来即可。--国家税务总局公告2011年第34号，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

所以，总结一下，比如年底前个人独资企业还未设立完成，无法及时开出发票，但只要营业执照取得了，属于企业真实的业务，可以先在17年度会计上确认收入和成本，次年2018年1月开的发票能作为2017年成本。 最晚取得发票时间保证在企业所得税汇算清缴前即可。

相关文号：

国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告

六、关于企业提供有效凭证时间问题

　　企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。