小规模纳税人能否开具增值税专用发票？-捷税宝

小规模纳税人能否开具增值税专用发票？

来源：捷税宝作者：捷税宝 2016-12-19 15:07:59

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摘要：结论：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，可以自行开具增值税专用发票。其他小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，需要向主管税务机关申请代开增值税专用发票。法规依据：财税[2016]36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1：营业税改征增值税试点实施办法第五十四条小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，

结论：

月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，可以自行开具增值税专用发票。其他小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，需要向主管税务机关申请代开增值税专用发票。

法规依据：

财税[2016]36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

附件1：营业税改征增值税试点实施办法

第五十四条小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。

国家税务总局公告2016年第69号《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》

十、全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。

住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

案例分享：

A公司为小规模纳税人，A公司销售了一批电脑给B公司，B公司为一般纳税人，要求A公司开具增值税专用发票，A公司可以开具增值税专用发票吗？

作为小规模纳税人，非住宿业，A公司不能自行开具增值税专用发票，需要向主管税务机关申请代开增值税专用发票。

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