合伙企业的合伙人是公司的情况下，该公司合伙人在缴纳企业所得税时能否可以直接以合伙企业的亏损抵减其当期盈利？

结论

1.    不能。合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

2.     合伙企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

法规依据

财税[2008]159号《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》规定，五、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

财税[2000]第91号《财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知》附件1：关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定，第十四条、企业的年度亏损，允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。

案例分享

A公司与自然人小王成立了一个合伙企业B，按照合伙协议的约定6:4分配利润。

1.    合伙企业B 2013年度亏损100万，A公司应分得的亏损为60万，A公司2013年度的盈利为50万（不含合伙企业的亏损），因为不得用合伙企业的亏损抵减其盈利，A公司2013年度实缴的企业所得税为12.5万（50万*税率25%=12.5万）；

2.     合伙企业B 2014年度盈利80万，可弥补2013年度合伙企业的亏损80万（可弥补亏损余额20万），合伙企业B 2014年度无需缴纳所得税；

3.     合伙企业B 2015年度盈利30万，可弥补2013年合伙企业的亏损20万，弥补亏损后的盈利为10万，A公司分得的盈利6万应计入其应纳税所得额，计缴企业所得税。小王分得的4万，应该由合伙企业B按“生产经营所得”代扣代缴个人所得税，应缴税金4,250（4万*税率20%-3,750=4,250）。