股权激励个人所得税政策有哪些政策支持？

股权激励就是指企业上市以本上市公司为标底，对其执行董事、高級技术人员以及他职工开展的经常性鼓励，鼓励的实际方式包含个股期权、限制性股票、个股升值权、股份奖赏等。职工在企业上市执行的股权激励方案下获得的个人所得，无论方式怎样，均归属于与认职雇用有关获得的个人所得，应当依照“劳务报酬所得”测算交纳个人所得税。针对非上市企业执行的股权激励，符合要求标准的，经向办理备案，可推行递延缴税现行政策，可用“资产出让个人所得”新项目测算交纳个人所得税。

下边人们来各自看下有关的现行政策，认识一下实际的要求。
　　

一、非上市企业执行的股权激励个人所得税现行政策
　　

1、税收分类、征收率
　　

非上市企业授于本公司职员的个股期权、股份股指期货、限制性股票和股份奖赏，符合要求标准的，经向负责人税务局办理备案，可推行递延缴税现行政策，即职工在获得股权激励时可暂未缴税，递延到出让该股份时缴税；公司股权转让时，依照公司股权转让收益扣减股份获得成本费及其有效税金后的净额，可用“资产出让个人所得”新项目，依照20%的税额计算公式交纳个人所得税。
　　

有关行权股份的美国使用价值，本人觉得可依照非上市企业上个本年度经中介服务财务审计的会计报告中每股净资产金额明确。
　　

2、获得成本费
　　

个股（权）股指期货获得成本费按行权价明确；
　　

限制性股票获得成本费按具体认缴出资额明确；

股份奖赏获得成本费为零。
　　

3、必须考虑的标准
　　

享有递延缴税现行政策的非上市企业股权激励（包含个股期权、股份股指期货、限制性股票和股份奖赏）须一起考虑下列标准：
　　

（1）归属于地区居民企业的股权激励计划。
　　

（2）股权激励计划经企业股东会、公司股东（大）会决议根据。未设公司股东（大）会的国有制企业，经上级领导主管机构审批准许。股权激励计划应列明鼓励目地、另一半、标底、有效期限、各种价钱的明确方式、鼓励另一半获得利益的标准、程序流程等。
　　

（3）鼓励标底应是地区居民企业的本企业股份。股份奖赏的标底能够 是科技成果项目投资入股投资到别的地区居民企业所获得的股份。鼓励标底个股（权）包含根据增发、控股股东立即让渡及其相关法律法规容许的别的有效方法授于鼓励另一半的个股（权）。
　　

（4）鼓励另一半应是企业股东会或公司股东（大）会决策的技术人员和高級技术人员，鼓励另一半总数总计不超本企业近期6六个月在职人员员工均值总数的30%。
　　

（5）个股（权）股指期货自授于日起应拥有满3年，且自主权日起拥有满1年；限制性股票自授于日起应拥有满3年，且公开后拥有满1年；股份奖赏自得到奖赏生效日应拥有满3年。所述時间标准须在股权激励计划中列明。
　　

（6）个股（权）股指期货自授于日至行权日的時间不超12年。
　　

（7）执行股份奖赏的企业以及奖赏股份标的公司行业类别均不归属于《股份奖赏税收政策约束性制造行业文件目录》范畴（见税务总局[2018]117号文附注）。企业行业类别按企业上个缴税本年度主营业务收入占有率最大的制造行业明确。
　　

二、企业上市执行的股权激励个人所得税现行政策
　　

（一）折价申购个股的个人所得税现行政策
　　

某些地区的企业为消化吸收、平稳优秀人才，依照相关法律法规及本企业章程要求，向其职工派发（內部员工）认股权证，并服务承诺聘员在企业超过必须参加工作时间或考虑别的标准，可凭该认股权证按事前承诺价钱（通常小于本期股票发行价钱或价格行情）申购上市公司；或是向超过必须参加工作时间或考虑别的标准的职工，按本期价格行情的必须折价出让本公司拥有的别的企业（包含国外企业）的个股等商业票据；或是按必须占比为该职工承担其开展个股等商业票据的项目投资。
　　

职工以所述不一样方法申购个股等商业票据而从顾主获得的各种打折或补贴收入（即具体付款的个股等商业票据的申购价钱小于本期发售价钱或价格行情的金额），归属于该本人因雇用而获得的薪水、薪酬个人所得，应在聘员具体申购个股等商业票据时，依照《个人所得》）以及实施条例和别的相关要求测算交纳个人所得税，换句话说，所述个人所得应当与本月的派发的工资薪金所得合拼，依照“薪水、薪酬个人所得”税收分类，可用相对的税额计算公式交纳个人所得税。
　　

本人申购个股等商业票据而从顾主获得的打折或补助，除以交纳个人所得税时，因多次收益较多，所有记入当月薪、薪酬个人所得测算交纳个人所得税有艰难的，可在向负责人税务局办理备案后，自其具体申购个股等商业票据的本月起，不在超出6六个月的期内平均分月记入薪水、薪酬个人所得测算交纳个人所得税。实际办理备案材料参照国税发[一九九八]9号文要求。