合并报表未分配利润怎么算？-捷税宝

合并报表未分配利润怎么算？

来源：互联网作者：捷税宝 2021-04-25 09:59:27

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摘要：在企业编制合并财务报表的时候,那么合并报表中的利润分配这个项目大家知道是什么意思吗?合并报表未分配利润怎么算?这是实务中的一个难点问题。今天小编为大家整理了相关知识点,以帮助大家更好理解合并报表未分配利润怎么算这个内容。快来看看吧!

在企业编制合并财务报表的时候,那么合并报表中的利润分配这个项目大家知道是什么意思吗?合并报表未分配利润怎么算?这是实务中的一个难点问题。今天小编为大家整理了相关知识点,以帮助大家更好理解合并报表未分配利润怎么算这个内容。快来看看吧!

合并报表未分配利润应该怎么算？

合并报表中的净利润,除了当期净利润外,还受合并时产生的价差,以及内部逆流交易的影响。

举个例子:

1. A公司以非关联方的身份兼并B公司,购买日当期存在因评估原因增值的存货200万元,当期B公司已经处理了60%。相对于编制合并报表的A公司来说,B公司卖掉的60%的存货的成本要比其自己反映的多120万元,在净利润中就要减掉这些。

2. 甲公司是控股子公司乙公司的母公司.2011年从乙公司以500 000元购进成本为350 000元的商品。

这一交易属于逆流交易.由于在合并报表中要反映乙公司的经营成果,要剔除关联方的影响,所以产生的毛利150 000元要从乙公司的净利润中减掉。

期末未分配利润,主要可以按这个关系式调整:

期初未分配利润+当期净利润(按照上述方法调整后)=提取盈余公积+对股东的分配+期末未分配利润

事实上,对于子公司利润分配的抵消分录,就是这么处理的.当期净利润在表中的反映,按照控股方是"投资收益",其他为"少数股东损益".也就是:

借:期初未分配利润

投资收益

少数股东损益

贷:提取盈余公积

对股东的分配

期末未分配利润

子公司合并报表抵消分录

母子公司中投资收益的抵销,核心就是子公司在实现利润时,在个别报表上确认了利润分配,也相应的计提了盈余公积,应付利润,并形成未分配利润。

年末子公司根据子公司的净利润:

借:利润分配--应付现金股利

贷:应付股利

借:利润分配--提取盈余公积

贷:盈余公积

最后形成年末的未分配利润。

由于母子公司按权益法进行核算,所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益:

借:长期股权投资--损益调整(子公司的净利润)

贷:投资收益

这部分投资收益与自己公司利润合并一起,再进行提取盈余公积、应付利润,同时形成未分配利润。

这样母公司根据自己公司的净利润(这里面包含了子公司的净利润)。

借:利润分配--应付现金股利

贷:应付股利

借:利润分配--提取盈余公积

贷:盈余公积

最后形成年末的未分配利润。

但是从集团的角度来看,对同一笔投资收益,母子公司都进行了处理,那就相当于重复一次,母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的,所以在编合并报表时要予抵销。

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