众所周知，中小企业在经营过程中拆借资金的现象非常普遍，但是却往往忽略了其中的税务风险。本篇我们先来聊一聊企业之间拆借资金要交什么税？下一篇再聊一聊企业和个人之间拆借资金要交什么税？
拆借资金，应缴纳增值税
我们先来了解一下税收相关法规对拆借资金的规定：
贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
总结下来，就一句话，各种占用、拆借资金取得的收入，应按照贷款服务缴纳增值税。
无论是否收取利息，都应缴纳增值税
营改增之后，财税[2016]36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》明确规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售服务、无形资产或者不动产。
也就是说，如果企业之间发生了资金拆借，无论是否收取利息，都应视同销售服务缴纳增值税。
拆借资金的增值税税率
对于小规模纳税人企业，拆借资金取得的收入，适用的增值税征收率为3%；
对于一般纳税人企业，拆借资金取得的收入，适用的增值税税率为6%。
拆借资金的增值税进项不可抵扣
财税[2016]36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》明确规定，企业购进的贷款服务，以及接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
也就是说，借款方（收到资金的企业），向贷款方支付的利息（也常称为资金占用费），以及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，即使开具了增值税专用发票，其进项税额也不得从销项税额中抵扣。
哪些拆借资金的情况可以免征增值税？
仅仅只有统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息，可以免征增值税。
什么叫统借统还业务呢？
（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。
（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。
对于中小企业之间的资金拆借而言，几乎不可能符合统借统还的情况，也就不可能有免征增值税的情况。
拆借资金，应缴纳企业所得税
按照企业所得税法及实施条例，企业拆借资金取得的收入，应缴纳企业所得税。而企业拆借资金的支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，不可以在计算企业所得税前作为费用扣除。
总结
中小企业之间的资金拆借，不可避免的涉及增值税和企业所得税问题，也不可避免的加重了企业的税收负担。
对于贷款方（支付资金的企业）而言，任何情况下都需缴纳增值税和企业所得税。
对于借款方（收到资金的企业）而言，向贷款方支付的利息（也常称为资金占用费），以及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，即使开具了增值税专用发票，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
向贷款方支付的利息，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，不可以在计算企业所得税前作为费用扣除。
了解了企业之间拆借资金的涉税问题，你还会选择这样简单粗暴的资金解决方式吗？
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